%1 KDV ORANINDA ÖZELLİK ARZEDEN DURUMLAR
3065 sayılı KDV Kanunun Bakanlar Kurulu’na verdiği yetkiye dayanılarak mal ve hizmetlere uygulanacak katma değer vergisi oranlarının neler olduğu tespit edilmiştir. Buna göre;
I sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %1,
II sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %8,
belirtilen bu listeler de yer alanlar hariç olmak üzere, vergiye tabi işlemler için ise %18, oranında katma değer vergisi hesaplanacaktır.
Ancak %1 Katma Değer Vergisi oranına tabi olan I sayılı listed ki mal ve hizmetlerin diğer mal ve hizmet gruplarına (%8 ve %18 orana) göre özellik arzeden bir durumu vardır.
Kanunda %1 KDV oranına tabi bazı mal ve hizmetlerin perakende olarak satılması durumunda %8 veya %18 KDV oranı uygulanacağı, yine aynı malların toptan olarak satılması durumunda ise %1 KDV oranı uygulanacağı belirtilmiş ve perakende olarak yapılan satışın da tanımı yapılmıştır. Kanuna göre perakende safhadaki teslim; teslimi yapılan ürünlerin aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar ile işletmelerinde kullanacak olanlar dışındakilere satılmasıdır. Ürünleri, aynen ya da işlendikten sonra satanlar ile işletmesinde kullanacak olanların gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmamaları halinde bunlara yapılan teslimler de perakende teslim sayılır. şeklinde açıklanmıştır.
Bu durumda eğer alıcı; ticari faaliyet dışında mal satın alan gerçek yada tüzel kişi veya gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmayan işletme yani basit usulde vergilendirilen mükellef yada KDV mükellefi olmayan kurum ise yapılan teslimler perakende teslim sayılmakta olup, %1 orana tabi malların listesindeki bazı ürünler için % 18 oranında, bazı ürünler için %8 oranında KDV hesaplanacaktır.
Eğer alıcı; gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi ise, %1 oranına tabi malları alış amacı: ister aynen veya işlendikten sonra satışını yapacak olsun (lokanta, manav vb.) isterse işletmede tüketilecek olsun (fabrika vb.) yapılan teslim toptan teslim sayılmakta olup, her şartta bu mallar için % 1 oranında KDV hesaplanacaktır.
Aşağıdaki tabloda da görüldüğü üzere, ürünlerin kanunda KDV oranı %1 olmasına rağmen, perakende safhada satılmaları durumunda, bu ürünlerin KDV oranı %8 veya %18 olarak uygulanmaktadır.
|
I SAYILI LİSTE (KDV ORANI %1 OLANLAR) |
|
|
Ü R Ü N |
KDV ORANI %1 |
|
Kuru üzüm, kuru incir, kuru kayısı, ceviz, fındık, antep fıstığı, çam fıstığı, yer fıstığı, ayçekirdeği, kabak çekirdeği, leblebi, kestane, (Şeker, Soya vb. maddelerle kaplananların satışı %18) |
Ancak yapılan satış perakende ise KDV oranı % 8 olur |
|
Meyan Kökü, Meyan Balı, Hülasası |
Perakende %8 |
|
Defne, Sumak Yaprağı, Ihlamur |
Perakende %8 |
|
Kekik, Mahlep, Çöven, Kimyon |
Perakende %8 |
|
Susam, Anason, Yün ve Yapağı |
Perakende %8 |
|
Haşhaş, Rezene Tohumu, Adaçayı |
Perakende %8 |
|
Süpürge Teli ve Tohumu, Kapari |
Perakende %8 |
|
Harnup(Keçi Boynuzu), Sarımsak |
Perakende %8 |
|
Harnup, Zerdali, Kayısı Çekirdeği |
Perakende %8 |
|
Kişniş, Acıbadem, Şeker Pancarı |
Perakende %8 |
|
Kuzu Göbeği mantar, Linter Pamuk |
Perakende %8 |
|
Buğday, Arpa, Mısır, Yulaf, |
Perakende %8 |
|
Darı, Çeltik, Soya, Patates, Zeytin |
Perakende %8 |
|
Kuru Fasulye, Barbunya, Bakla |
Perakende %8 |
|
Nohut, Mercimek, Çavdar |
Perakende %8 |
|
Zeytinyağı, Patates, Kuru soğan, |
Perakende %8 |
|
Küçük ve büyükbaş hayvanlar (arılar dahil), |
Perakende %8 |
|
Buğday Unu, Ekmek, Yufka |
Top-Perak. %1 |
|
Sertifikalı tohumluklar ile meyve fidanları, |
Top-Perak. %1 |
|
Kanola (Kolza), Kitre |
Perakende%18 |
|
Mazı, Palamut, Kendir Tohumu |
Perakende%18 |
|
Taze Sebze ve Meyve (Toptancı Hallerinden alınırsa %1) |
Top-Perak. %8 |
PRATİK BİLGİLER
Süresi Temmuz 2010’da Sona Eren Ödemeler;
– Gelir Vergisi 2. Taksit Ödemesi
– Motorlu Taşıtlar Vergisi 2. Taksit Ödemesi
– Haziran Ayına Ait 4/a-b Kapsamındaki (SSK-Bağ-kur) Primlerin Ödenmesi
NOT : Görüş ve önerilerinizi www.mujdatguney.com adresinden iletebilir, ayrıca bu adresten makaleleri de takip edebilirsiniz.
Yorumlar kapalı.